Для случаев распоряжения недвижимым имуществом на территории Франции (в отношении объектов недвижимости или паевых взносов компаний, занимающихся операциями с недвижимостью) статья 244(А) Общего налогового кодекса (ОНК) обязывает правоуступателя, если таковой не является резидентом, гражданином, не учрежден либо не зарегистрирован на территории Европейского союза (ЕС), Европейского экономического союза (ЕЭС) или Лихтенштейна, обратиться к аккредитованному налоговому представителю.
Что необходимо знать до закрепления обязательств налогового представительства
1. Лица, обязанные найти аккредитованного налогового представителя для сделок, подразумевающих налог на прибыль с перепродажи
В первую очередь к лицам, обязанным действовать через аккредитованного налогового представителя для осуществления сделок, подразумевающих налог на прибыль с перепродажи, относятся физические лица – нерезиденты, а именно те, кто не признаются проживающими постоянно на территории Франции в соответствии со статьей 4(B) ОНК на момент продажи объекта недвижимости во Франции.
Также действовать через аккредитованного налогового представителя обязаны юридические лица (компании или другие организации) любого типа, если их центральный офис находится за пределами Франции на момент продажи объекта недвижимости во Франции.
Наконец, фискально-прозрачные организации или объединения (в соответствии с определением в статьях 8 – 8(b) ОНК, чей центральный офис находится во Франции, тоже должны обратиться к аккредитованному налоговому представителю в случае, если по крайней мере один из партнеров организации, осуществляющей передачу права, является физическим лицом – нерезидентом либо компанией с центральным офисом за пределами территории Франции.
2. Операции, требующие участия аккредитованного налогового представителя в соответствии со статьей 244(А) ОНК
Участие аккредитованного налогового представителя является обязательным исключительно для сделок против платежа, осуществляемых лицами, которые с точки зрения налогового законодательства не являются резидентами.
Если говорить точнее, к таким сделкам против платежа относятся любая купля-продажа недвижимости, вклады в объекты недвижимости организации, финансовые операции по обмену и любые другие, где участвует отчуждающее имущество лицо – нерезидент страны.
В случае если операция фиксирует налогооблагаемый прибыль или убыток с перепродажи объекта недвижимости, нотариус или юрист по налоговому праву, ответственный за сделку, вправе определить необходимость привлечения к сделке налогового представителя.
3. Объекты недвижимости, передача прав на которые подразумевает обязательное участие аккредитованного налогового представителя
Если в числе объектов недвижимости нерезидента находятся активы любого рода, то исключительно объекты недвижимости или паевые взносы компании, чьей преимущественной деятельностью являются операции с недвижимостью, требуют привлечения аккредитованного налогового представителя для сделки по отчуждению прав.
Однако участие налогового представителя не требуется, если сумма сделки отчуждения имущества не превышает 150 000 евро и если отчуждающий имущество нерезидент владел им более 30 лет.
4. Обязанности аккредитованного налогового представителя
В роли налогового представителя, аккредитованного Генеральным управлением государственных финансов Франции (DGFIP), бюро GPB ACCREDITE рассчитывает размер прибыли с перепродажи недвижимости, отчисления на государственное социальное страхование, а также, при необходимости, налог на прибыль с перепродажи, связанный со сделкой.
Во время расчета размера прибыли с перепродажи и других сборов налоговый представитель также, вместе с продавцом, несет ответственность за правильную и своевременную уплату налога на прибыль с перепродажи через налоговые органы.
Будучи привилегированным партнером нотариуса и юриста по налоговому праву, налоговый представитель обеспечивает полное выполнение фискальных обязательств нерезидента, поэтому он реагирует на все требования налоговых органов в процессе проведения вверенной ему сделки отчуждения имущественного права.